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有那些计提 存在涉税风险?

2017-08-07 10:11浏览数:310
在日常的财务工作中,有一些业务是我们没有给予重视的,计提业务就是其中一项。计提业务我们经常遇到,但是有一些费用的计提需要特别注意。

业务一:计提职工福利费

职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施,以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益,这是根据国家规定,为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立的制度。

依据修订后的《企业财务通则》和《企业会计准则》,对国有及国有控股企业、金融企业、上市公司、执行新会计准则的企业以及参照《企业财务通则》的企业,不再按照工资总额14%计提职工福利费。但对上述之外的企业,如现仍执行《企业会计制度》《小企业会计制度》的企业,可按照工资总额14%计提职工福利费。

1.计提的账务处理:

借:管理费用——职工福利费                                                                                               200 000

      贷:应付职工薪酬——职工福利费                                                                                        200 000

2.涉税提醒:

(1)只是提取了福利费但是没有实际发生,是不得在企业所得税前扣除的;

(2)企业所得税法施行以后,将原来的按计税工资的14%计提职工福利费,改为“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除”;

(3)企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算;

(4)福利费的支付应当凭据真实、合法、有效的凭证,否则没法在企业所得税前扣除;

(5)特别提醒:对于企业发放职工的个人福利性补贴应并入当月工资薪金代扣代交个人所得税。

业务二:计提工资薪金

员工的工资薪金看似简单,实则蕴含了非常复杂的财务知识和技能。工资薪金这项业务涉及到了财务知识的方方面面,也关乎企业和员工双方的利益,必须慎重对待。那么,工资薪金的计提业务应该怎么处理呢?

1.计提的账务处理:

借:管理费用——工资                                                                                                         200 000

      贷:应付职工薪酬——工资                                                                                                  200 000

2.涉税提醒:

(1)若当年只是提取工资但是一直没有实际发放的,是不得在企业所得税前扣除的;

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定,企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题:

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除;

(2)《企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除;

(3)特别提醒:会计人员做的工资表上的人员一定要进行全员全额个税的纳税申报。

业务三:计提应付股利

企业的应付股利,是指按协议规定应该支付给投资者的利润。由于企业的资金通常有投资者投入,因此,企业在生产经营过程中实现的利润,在依法纳税后,还必须向投资人分配利润。而这些利润在应付未付之前暂时留在企业内,构成了企业的一项负债。应付股利属于流动负债。那么,应付股利的计提业务应该怎么处理呢?

1.计提的账务处理:

借:利润分配——提取应付股利                                                                                           200 000

      贷:应付股利——股东王某                                                                                                  200 000

2.涉税提醒:

(1)若是只提取了股东王某的分红所得,但是没有依代扣20%的个税,存在个税的涉税风险;

(2)根据《个人所得税法》第一条和第七条的规定,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,其从中国境内和境外取得的利息、股息、红利等个人所得应交纳个人所得税;

(3)国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函﹝1997﹞656号,以下简称国税函﹝1997﹞656号)明确规定:扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入,通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下,收入所有人有权随时提取。在这种情况下,扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时,即应认为所得的支付。按这一判定,扣缴义务人应按规定代扣代缴股息、红利个人所得税。

(4)特别提醒:年度终了利润分配的时候计提了应付股利,不要忘记代扣个人股东的个税

以上三项计提业务是我们财务人员在日常工作中经常遇到的实务问题,看似简单实则复杂,需要我们财务人员掌握足够的财务知识并且能够在实践操作中较好地运用,才能保证财务工作的顺利进行。想了解更多的实操账务实际处理,加入我们的百晋会计大家庭,一起共同学习,找到高薪会计工作!


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